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如何境外投资纳税(境外投资的税务问题(香港篇))

时间:2021-07-03 05:16:34

境外投资的税务问题(香港篇)

撰文张一飞 原题 /、亦菲,关于境外投资(香港)的税收问题

境外投资的税务问题(香港篇)

一、香港的税制介绍

香港的企业所得税是16.5%,股息或资本利得不征税。

二、你问我答

内地企业在香港公司转让股份是在国内还是香港纳税?

可以用下表来解释:

在转让前的12个月内,内地公司直接或间接持有(包括通过一致同意的行为)香港公司的股权一度达到25%

香港公司价值的50%以上是房地产

在香港支付,不在内地

在香港支付,不在内地

在香港支付,不在内地

在内地支付,不在香港

香港公司转让内地企业股份,在内地纳税还是在香港纳税?导管公司是什么意思?

可以用下表来解释:

在转让前的12个月内,香港公司直接或间接持有(包括通过一致同意的行为)内地公司的股权一度达到25%

大陆公司价值的50%以上是房地产

在内地支付,不在香港

在内地支付,不在香港

在内地支付,不在香港

在香港支付,不在内地

但是,如果香港公司只是一家“管道公司”,税务机关将否认其“受益所有人”的地位,并仍然要求其在中国纳税,如果涉及下列任何情况:

(1)香港蚬壳公司有义务在规定时间内(如收到收入后12个月内)将全部或大部分收入(如60%以上)支付或分配给第三国(地区)居民。

(二)香港空壳公司除了持有其产生的财产或权利的收入外,没有或几乎没有其他经营活动(但投资活动也可视为经营活动)。

(3)香港蚬壳公司为公司或其他实体的,申请人的资产、规模、人员编制较小(或较小),难以与获得的金额相匹配。

(4)香港蚬壳公司对收益或收益产生的财产或权利没有或几乎没有控制权或处置权,也不承担或承担很少风险。

(五)其他缔约国(地区)不征收或者免征有关所得税,或者虽征收但实际税率极低的税收。

(六)除据以产生和支付利息的借款合同外,债权人与第三人之间还存在其他金额、利率、签订时间类似的借款或存款合同。

(七)除著作权、专利权、技术使用权以外的其他权利,香港蚬壳公司与第三方就版权、专利、技术等的使用权或所有权有转让合同。

在材料和程序方面,审查的材料包括:公司章程、财务报表、资金流向记录、董事会会议纪要、董事会决议、人力物力、相关费用、职能和风险、借款合同、特许使用合同或转让合同、专利登记证书、著作权归属证明、代理合同或指定收款合同等。税务局拟认定为“空壳公司”或“管道公司”(因而需要补缴税款)的,应在内部程序中取得省级税务机关的批准。

香港公司作为股东,取得的大陆公司的股息,在大陆还是香港交税?

可以用下表来解释:

香港公司为香港居民,如(1)在香港注册,或(2)在香港以外其他地方注册,但其实际管理或控制(即管理公司整体日常经营或执行管理决策,或董事会作出的管理决策等。)是在香港

香港公司同时满足以下条件:(1)是公司形式,不是合伙等任何其他形式;(2)国内A企业总持股比例(直接和间接持股)和表决权超过25%;(3)25%以上的上述持股时间持续12个月以上才支付股息;(4)B实体是股息的受益所有人。

香港居民,5%税率

香港居民,10%税率

非香港居民,10%税率

非香港居民,10%税率

香港居民个人作为股东,取得的大陆公司的股息,在大陆还是香港交税?

可以用下表来解释:

香港居民是否符合下列条件之一: (一)是香港永久性居民;(2)在一个课税年度内在香港逗留超过180天;(3)连续两个课税年度(其中一个为相关课税年度)在香港逗留超过300天。

香港居民对内地企业的直接和间接持股比例超过25%?

香港居民,5%税率

香港居民,10%税率

非香港居民,10%税率

非香港居民,10%税率

境外投资的税务问题(香港篇)

大陆企业作为股东,取得的来自香港企业的收入,在哪里交税?如何交?

可以用下表来解释:

香港居民对内地企业的直接和间接持股比例超过25%?

负收益

红利

香港,5%

香港,10%

兴趣

7%

7%

特许收入

7%

7%

内地企业在香港设立永久机构(例如,内地雇员在任何12个月内连续或累计在香港逗留超过6个月)

正收入

营业利润

必须在mainland China和香港支付,但香港常设机构的利润有限

在内地支付,不在香港

房地产使用

在香港支付,不在内地

在香港支付,不在内地

香港企业或个人想享受内地与香港之间的税收优惠,需要满足哪些条件?提交什么文件?

如果你是香港的自然人,你应出示你的香港身份证、来往内地的香港居民护照和你上一个纳税年度在香港的纳税申报表,以证明你的居民身份。

如果是香港公司,可以以香港有关部门出具的公司登记证(副本)或注册商业登记证为准。

在某些情况下,内地税务局也有权要求香港税务局出具居民身份证明,例如税务局对香港居民身份有怀疑,涉及分红和转让财产(股权、知识产权等)。).

香港公司从内地企业取得的收入,如咨询费等如何纳税?哪里付款?如何识别常设机构?

香港公司为香港居民,如(1)在香港注册,或(2)在香港以外其他地方注册,但其实际管理或控制(即管理公司整体日常经营或执行管理决策,或董事会作出的管理决策等。)是在香港

香港公司在mainland China设立了机构和场所(如子公司、分公司、代表处,包括派人到中国从事咨询服务),其境内或境外收入实际上与其设立的机构和场所有关

大陆按25%支付

大陆按25%支付

香港公司在mainland China设立了机构和场所(如子公司、分公司、代表处,包括派人到国内从事咨询服务),但其国内收入实际上与其设立的机构和场所无关(如在国内转让土地使用权,土地实际上与其机构和场所无关)

利息收入和特许经营许可收入(专利、商标、商号等))的税率为7%;股息收入的税率为10%,即5%(如果香港公民在境内企业的直接或间接持股比例超过25%)

在大陆按5%的税率纳税

香港公司并没有在mainland China设立任何机构或地方(例如附属公司、分公司或代表办事处)

利息收入和特许经营许可收入(专利、商标、商号等))的税率为7%;股息收入的税率为10%,即5%(如果香港公民在境内企业的直接或间接持股比例超过25%)

在大陆按5%的税率纳税

如何抵消mainland China和香港的双重征税?

内地对内地居民从香港取得的所得直接向香港缴纳的所得税给予直接抵免;内地居民公司就香港居民公司支付给他的股息而间接支付给香港的所得税(由香港居民公司直接支付),当内地居民公司拥有香港居民公司至少10%的股份时,将给予间接抵免。同时,直接信贷的金额和

直接抵免是指企业作为纳税人对其境外所得直接缴纳的所得税从mainland China应纳税额中扣除,主要适用于营业利润、股权投资、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得。间接抵免是指境外企业就股息分配前的利润缴纳的境外所得税中,境内居民企业就股息收入间接承担的部分,在内地应纳税额中扣除。

三、税收筹划的空间和风险

既不在内地也不在香港纳税的可能性

内地对中国居民企业采取全球征税的原则,即只要中国居民企业在世界范围内(理论上)取得的收入必须在中国征税。然而,香港并不采用全球征税的原则。在香港注册或在香港以外注册但实际在香港管理的公司属于香港居民企业,来自香港以外的收入,不需要在香港纳税。这就创造了一个税收筹划的空间,就是内地企业注册为香港居民企业,这样就不用在内地或香港纳税,事实上很多企业也是这样做的。但随着国家税务总局在mainland China反避税措施的加强,强调渗透导管公司,内地税务机关会声称香港公司是“受控外国企业”,因此仍应在mainland China纳税。所以上面的空间虽然还会存在,但是会面临更多的挑战。

常设机构的风险

在香港投资后,内地企业在日常经营过程中,往往会出现内地公司员工在香港工作,香港公司的经营活动基本上在内地进行,香港公司员工在内地工作的情况。根据内地和香港的税务安排,这些个案有在香港或内地成立常设机构的风险,导致属于常设机构的利润有在香港缴纳利得税或在内地缴纳所得税的风险。因此,内地投资者应关注他们在内地和香港的税务安排,以尽量减少相关的税务风险。

结语

在投资过程中,企业应充分利用投资国的税收优惠政策,优化交易结构和融资方式将有助于企业最大限度地减税,从而实现经济效益的最大化。如发生税收争议和不公平待遇,要充分利用国家间的税收条约,与投资地税务机关充分沟通,必要时寻求中国政府帮助启动双边协商程序解决。

税收是一门实践艺术,上面提到的税收建议和税收筹划只是对相关原理的介绍,不要生搬硬套。企业需要聘请有经验的顾问来安排税务事务。相对于律师,会计师有财务优势,但税务筹划往往与投资结构、融资结构、交易结构紧密结合,交易结构是律师的强项。因此,企业应聘请既懂税收又懂金融、有丰富并购经验的律师,与投资银行、会计师、评估师等机构合作完成项目。如有进一步要求,请与张逸飞律师团队讨论。

境外投资的税务问题(香港篇)

作者简介:张逸飞,北京德合亨律师事务所合伙人,毕业于清华大学法学院。曾在国内顶尖律所证券部工作,赞助数十个上市和M&A项目,后加入私募基金从事PE投资。他拥有金融、法律和工业方面的跨境经验。他的主要业务领域是税法、并购和IPO。

境外投资的税务问题(香港篇)